Verot ovat vanhin rahoituslaitos. Ne syntyivät samaan aikaan, kun v altio ilmestyi. Kehityksessään verotus muutti muotoaan ja sisältöään useaan otteeseen. Materiaalimme kuvaa yksityiskohtaisesti Venäjän verolain käsitettä, aihetta ja lähteitä.
Verolaki: yleiset ominaisuudet
Kaikki Venäjän oikeusalat ovat joukko tiettyjä sosiaalisia suhteita sääteleviä normeja. Verolainsäädäntö ei ole poikkeus. Se säätelee koulutukseen liittyviä sosiaalisia suhteita ja verojen kantamista budjettijärjestelmässä.
Verojärjestelmä on yksi finanssioikeuden haaroista. Se ei kuitenkaan erotu erillisenä taloudellisena ja oikeudellisena instituutiona. Kysymys verolain riippumattomuudesta nousi esiin vuonna 1998, kun lainsäätäjät päättivät luoda Venäjän federaation verolain.
Tarkasteltavana olevalla oikeudellisella sfäärillä, joka on vielä muotoutumassa tähän päivään asti, vaaditaan ratkaisevaa roolia järjestelmän sosioekonomisessa muutoksessa, kehityksessätuotannon ja maan taloudellisen tilanteen turvaamiseksi. Samalla verolainsäädännön lähteet vaikuttavat hallinnollisiin, siviili-, rikos- ja muihin oikeudellisiin alueisiin.
Katsottua oikeusalaa voidaan siis tutkia v altiojärjestelmän tärkeimpänä osa-alueena ja erillisenä tieteenalana. Molemmissa tapauksissa Venäjän federaation verolainsäädännön lähdejärjestelmällä on tärkeä rooli. Niiden pohj alta muodostuu verooikeudellisen toimialan aihe, menetelmät ja rakenne.
Aihe ja menetelmät
Verolain aiheen, lähteet ja menetelmät ovat oikeustieteilijöiden määräämiä. Tästä tai toisesta laillisen teollisuuden osa-alueesta on monia versioita. Eräs laajalle levinnyt verolain aihetta koskeva versio sanoo, että se on joukko homogeenisia omaisuutta ja siihen liittyviä henkilökohtaisia ei-omaisuussuhteita.
Verosääntelyn alaan kuuluvat seuraavat suhteet:
- valitus veroviranomaisten asiakirjoihin sekä viranomaisten toimimattomuuteen tai toimiin;
- maksujen ja verojen asettaminen ja periminen;
- vastuulliseksi pitäminen talousrikosten tekemisestä;
- verooikeudellisiin suhteisiin osallistuvien kaikkien laillisten oikeuksien etujen suojaaminen;
- lain noudattamisen verovalvonnan toteuttaminen;
- yksityishenkilöiden verotehtävien ja velvoitteiden täytäntöönpano.
Tarkastelevan lakialan metodologia on jaettu kahteen ryhmään: pakollinen jadispositiivinen. Pakollinen ryhmä on arvov altaisten määräysten järjestelmä. Tämä on oikeudellisen vaikuttamisen menetelmä, jossa v altio muodostaa itsenäisesti menettelyt verojen käyttöönotolle ja maksamiselle. Ihmiset kirjaimellisesti pakotetaan noudattamaan hallituksen määräyksiä.
Dispositiivinen menetelmäryhmä liittyy suosituksiin ja hyväksyntöihin. Verooikeudessa niitä käytetään erittäin harvoin. Dispositiivisten menetelmien ilmentäminen on mahdollista kuullen veroviranomaisten edustajia, määriteltäessä toimivallan kohteita jne.
Verolain lähdejärjestelmä
Lakilähde on tiettyjen sääntöjen ja perusteiden ulkoinen ilmaisumuoto. V altiovallan säädökset, jotka sisältävät tiettyjä verolainsäädäntöä koskevia sääntöjä, ovat joukko Venäjän federaation verolainsäädännön lähteitä.
Kaikki määräykset on luokiteltu useisiin ryhmiin. Tässä kannattaa korostaa:
- kansainväliset Venäjän sopimukset;
- Perustuslaki ja Venäjän verolaki;
- liittov altion lait;
- alueelliset lait ja paikallishallinnon säädökset.
Verolaki on tarkasteltavan oikeusalan tärkein normatiivinen lähde. Se on rakennettu useista liittov altion laeista. Tässä tapauksessa kaikilla luetelluilla verolainsäädännön lähteillä on sama arvo. Ne ovat olennainen osa rahoituslainsäädäntöä, ja ne ovat myös eräänlainen verosääntöjen olemassaolo, eli niiden ulkoinen ilmaus.
Kaikki lähteetverolaki on muodollisesti määritelty, pakollinen ja laillinen. Ne perustuvat vallanjaon periaatteeseen ja perustuvat Venäjän v altion liittov altion luonteeseen.
Kansainväliset verolainsäädännön lähteet
Venäjän oikeusjärjestelmä on täysin riippuvainen kansainvälisistä normeista ja määräyksistä. Tämä on kirjattu kansallisen perustuslain 15 §:ään. Mikä tahansa oikeusala perustuu kansainvälisiin säännöksiin, eikä varsinkaan niiden pitäisi olla ristiriidassa niiden kanssa. Tämä sääntö koskee myös verotusta.
Nykyaikainen kansainvälinen oikeus sisältää seuraavat verosopimusryhmät:
- erityiset kaksinkertaisen verotuksen sopimukset;
- sopimus keskinäisestä avunannosta ja yhteistyöstä verolakien täytäntöönpanossa.
Erikseen kannattaa korostaa Taloudellisen yhteistyön järjestön vuoden 1977 mallisopimusta. Tämä asiakirja selittää, kuinka optimaaliset verotusjärjestelmät järjestetään.
Venäjän hallitus ratifioi 2. joulukuuta 1994 asetuksen "Venäjän federaation hallituksen ja ulkomaiden hallitusten välisten sopimusten tekemisestä yhteistyöstä ja tietojenvaihdosta rahoituslainsäädännön alalla". Useita vastaavia sopimuksia on tehty eri v altioiden kanssa - esimerkiksi Uzbekistanin (1995), Moldovan (1996) ja useiden muiden maiden kanssa.
Kaikki edellä mainitut sopimukset sisältyvät lähteinä kansainvälisen oikeuden asiakirjojen järjestelmäänverolaki. Niiden pohj alta rakennetaan kotimaista oikeusjärjestelmää.
Venäjän federaation verolaki
Käsitettyään tärkeimmät kansainväliset verolainsäädännön lähteet, on kiinnitettävä huomiota tärkeimpään kotimaiseen lakiin - Venäjän verolakiin. Laki määrittelee oikeudelliset puitteet verosuhteiden kaikkien vaiheiden sääntelemiselle.
Tässä hän korjaa:
- Täydellinen luettelo maksuista ja veroista, joita peritään Venäjän alueella. Tietyntyyppisten ja -muotoisten maksujen perustamisen, käyttöönoton ja lopettamisen periaatteet Venäjän federaation alueilla.
- Verovelvoitteiden syntymisen, muutoksen ja päättymisen peruste.
- Verovalvonnan toteuttamismenettely, verotarkastustyypit, niiden toteuttamisen kesto ja tiheys, tarkastusten tulosten rekisteröinti.
- Perussäännökset vastuusta verorikoksista.
Käännös itse Venäjän verolainsäädännön lähteenä koostuu kahdesta osasta. Yleiset säännökset eli käsitteet ja säännöt on vahvistettu lain ensimmäisessä osassa. Laskenta- ja maksumenettely sekä verojärjestelmien tyypit määritellään lain toisessa osassa.
Verolainjärjestelmä
Rahoituslaki sisältää monia aloja, joista yhtä kutsutaan verooikeudeksi. Tämä on itsenäinen oikeusjärjestelmä, joka koostuu peräkkäin sijaitsevista ja toisiinsa liittyvistä normeista ja säännöistä. Järjestelmää yhdistävät yhteiset tavoitteet, tavoitteet, periaatteet ja menetelmät. Sen rakentaminenei pelkästään verolainsäädännön rakenteen vaan myös taloudellisen käytännön tarpeiden takia.
Verolaki on yhdistelmä v altion muodostamia ja suojelemia sääntöjä. Samanaikaisesti kaikki normit ovat koordinoituja ja kytketty toisiinsa, minkä vuoksi muodostuu yhtenäinen järjestelmä, jolla on tietty sisäinen sisältö.
Verooikeusjärjestelmässä on sellaisia piirteitä kuin yhtenäisyys, vuorovaikutus, ero ja jakokyky, menettelyllinen toteutus, objektiivisuus ja aineellinen ehdollisuus.
Verolaki on jaettu kahteen osaan - perus- ja erityisosaan. Yleisosa sisältää normeja, jotka määrittelevät verosuhteiden säätelyn perusperiaatteet, oikeudelliset muodot ja menetelmät.
Erityisosan normit säätelevät yksityiskohtaisesti tietyntyyppisiä veroja ja maksuja, niiden laskenta- ja maksumenettelyä. Tässä erotetaan myös erityiset verojärjestelmät - tietyt toimialat, joilla verotus toimii.
Verolaki kansallisessa oikeusjärjestelmässä
Jotta ymmärtää paremmin, mikä rooli verolainsäädännöllä on Venäjän oikeusjärjestelmässä, on tarpeen kiinnittää huomiota sen suhteeseen muihin oikeusalueisiin.
Venäjän verolainsäädännön lähteet perustuvat perustuslaillisiin sääntöihin ja periaatteisiin. Tämä osoittaa suoran suhteen rahoitus- ja perustuslaillisten järjestelmien välillä. Perustuslain normit määräävät yleisen velvollisuuden maksaa laissa määrätyt maksut ja verot (57 artikla). Tässä se tarjotaanerityinen takausjärjestelmä, joka tarjoaa kompromissin veronmaksajien oikeuksien kunnioittamisen ja verotuksellisen yleisen edun välillä.
Verolain päälähde, verolaki, on finanssioikeudellisen järjestelmän perussäädös. Vero- ja rahoitusoikeuden välisestä suhteesta kertoo myös molempien oikeusjärjestelmien oikeudellisen sääntelyn rajojen epätäydellinen yhteensopivuus. Finanssipolitiikka on osa finanssipolitiikkaa, jolla on etusija ensimmäiseen nähden.
Verolainsäädäntö liittyy läheisesti siviilisuhdejärjestelmään. On selvää, että kaikki verot asetetaan yksityisomaisuudelle tai siihen liittyville ilmiöille. Kaikki omaisuus on siviilioikeuden alaista.
Lopuksi tarkasteltavana oleva oikeudenala liittyy rikos- ja hallintooikeuteen. Tämän todistaa verolainsäädännön pakottava osa. Veronmaksajan velvollisuuksien täyttämisestä kieltäytymisestä kansalainen voidaan saattaa vastuuseen - hallinnolliseen tai rikosoikeudelliseen vastuuseen.
Mikä on vero?
Kun on käsitelty Venäjän federaation verolainsäädännön rakennetta, käsitettä ja lähdejärjestelmää, on tarpeen luonnehtia tarkasteltavan oikeusalan pääelementti - vero. Vero on yleisesti pakollinen, yksilöllisesti vastikkeeton maksu. Se veloitetaan järjestöltä tai kansalaisilta v altion toiminnan taloudellisen tukemisen takaamiseksi.
Venäjän federaation verolainsäädännön lähteetkorjaa minkä tahansa veron neljä pääpiirrettä. Jokaiselle niistä on annettu ominaisuus.
Ensimmäistä ominaisuutta kutsutaan pakolliseksi. Veron maksaminen on perustuslaillinen velvoite, ei hyväntekeväisyyden ele. Veronmaksaja ei voi kieltäytyä täyttämästä velvoitteitaan.
Yksilöllinen ilmaisluonto on toinen ominaisuus. V altiolla ei ole velvollisuutta ryhtyä vastavuoroisiin toimiin veronmaksajien hyväksi. Se vain kerää saadut varat ja käyttää ne väestön hyväksi.
Kolmas merkki on rahallinen luonne. Kaikenlaiset verolainsäädännön lähteet osoittavat, että verot on maksettava käteisenä, ei luontoissuorituksena.
Viimeistä merkkiä kutsutaan julkiseksi ei-kohde. Veronmaksu on v altion ehdoton ominaisuus, jota ilman se yksinkertaisesti katoaa. Maksut ja verot muodostavat suurimman osan vallan tulolähteistä.
Veromenettely
Keskus- tai alueviranomaisten yksityisiltä ja oikeushenkilöiltä perimää maksua kutsutaan verotukseksi. Miten tämä käsite tulkitaan?
Venäjän federaation verolain lähteet puhuvat esitetyn menettelyn viidestä tehtävästä:
- verotoiminto - liittyy saatujen varojen keräämiseen ja keräämiseen;
- jako - v altio siirtää varoja eri viranomaisille ja julkisille tahoille;
- sääntely - v altio hoitaa verotuksen;
- ohjaus - tehonottotoimenpiteet nykyisen taloudellisen järjestyksen suojelemiseksi;
- stimuloiva - veropolitiikka on optimoitu verolainsäädännön lähteisiin kirjattujen ulkoisten taloudellisten tekijöiden vuoksi.
Verotuksen käsite ja lajit on myös kirjattu laissa. Näin ollen tarkasteltavana olevan menettelyn muoto riippuu sen osista: veropohjasta, ajanjaksosta, verokannasta, veron laskenta- ja maksumenettelystä sekä maksuajasta. Joten verotus voi olla välillistä ja välitöntä, tuloverotusta ja toimialakohtaista.
Verotuksen periaatteet
Verotuksen periaatteiden määrittämiseksi tulee viitata Venäjän federaation verolakiin, joka on verolain päälähde. Lain 16 §:n mukainen verotuksen käsite perustuu seuraaviin periaatteisiin:
- maksu- ja verojärjestelmän yhtenäisyys;
- järjestelmän varmuus ja vakaus;
- Venäjän verojärjestelmän kolmitasoinen muodostus (puhumme liittov altio- ja alueviranomaisista sekä paikallisesta itsehallinnosta).
Lainsäädäntö ei sisällä sellaisia periaatteita kuin maksujen neutraalisuuden tehokkuus, liikkuvuus ja joustavuus, järjestelmän optimaalisuus sekä v altion ja veronmaksajien etujen pariteetti (harmonisointi).
Periaatteiden lainsäädännöllisellä tarkennuksella pyritään edistämään niiden laajaa soveltamista käytännössä.
