Poistan suuruutta laskeessaan yritykset voivat soveltaa erilaisia olemassa olevia menetelmiä, jotka ovat optimaalisimpia niiden toimintaominaisuuksien kann alta. Yksi tällainen vaihtoehto on pelkistävä tasapainomenetelmä. Tämä menetelmä on määriteltävä yrityksen laskentaperiaatteessa.
Eri poistomenetelmät perustuvat kaavaan. Tämä kaava saadaan varojen käyttäytymistä tietyn ajanjakson aikana koskevan tutkimuksen perusteella.
Suorapoistossa (lineaarisessa poistossa) yhteisö sisällyttää saman verran poistokuluja omaisuuserän jokaiselta käyttövuodelta. Jäännösmenetelmä, joka tunnetaan myös nimellä designing asset method tai nopeutettu menetelmä, siirtää suuren määrän poistoja omaisuuserän alkuvuosina. Tämä konsepti toimii hyvin, jos yritys haluaa saada huomattavan verovähennyksen, mutta samalla vähentää myöhempien vuosien poistojen verohyvitystä. Opitaan lisää tästä menetelmästä tässä artikkelissa.
Konsepti
Jäännösmenetelmässä poistot veloitetaan kiinteänä prosenttiosuutena omaisuuserän kirjanpitoarvosta. Sikäli kuinkirjanpitoarvo pienenee joka vuosi, joten myös poistojen määrä pienenee joka vuosi. Tällä menetelmällä omaisuuden arvo ei koskaan putoa nollaan.
Kun tällä menetelmällä lasketun poiston määrä ja vastaava jakso piirretään kaavioon, muodostuu alaspäin suuntautuva viiva.
Tämä menetelmä perustuu olettamukseen, että aikaisempina vuosina omaisuuden korjaus- ja uudelleenrakentamiskustannukset olivat alhaiset, minkä vuoksi poistoja tulisi tehdä paljon. Lisäksi seuraavina vuosina korjauskustannukset nousevat ja sen seurauksena poistojen määrä vähenee. Joten tämä menetelmä johtaa samaan voittorasitukseen joka vuosi.
Tällä menetelmällä, jos sovellettava poistoprosentti ei kuitenkaan ole asianmukainen, voi tapahtua, että täydellistä poistoa ei saavuteta hyödykkeen käyttöiän lopussa. Tätä menetelmää sovellettaessa tulee myös ottaa huomioon omaisuuden käyttöaika. Jos omaisuutta käytetään vain 2 kuukautta vuodessa, poistoja kertyy vain 2 kuukauden aikana.
Menetelmän soveltamisala
Jäännösmenetelmää käytetään muunnelmana, joka mahdollistaa omaisuuden arvon mittaamisen tilanteessa, jossa kohteille on ominaista epätasainen tuotto käyttöaikana. Samalla kohteen potentiaali hyödynnetään juuri sen ensimmäisinä käyttövuosina. Esimerkki tällaisista kohteista on digitaalitekniikka, jolle on ominaista erittäin nopea vanheneminen.
SovellusmahdollisuudetTämän menetelmän kohdat on määritelty PBU 6/01 "Kiinteän omaisuuden kirjanpito". Tämä poistovaihtoehto poikkeaa konseptiltaan merkittävästi lineaarisesta menetelmästä.
Tämän menetelmän soveltamistilanteet ovat siis seuraavat:
- ainutlaatuiset varusteet;
- autot;
- toimistokalusteet;
- laitteet enintään kolme vuotta.
Mitä on omaisuuden poistojen vähennys?
Hyödykkeen poistojen vähennys on poistojen laskentatapa, jossa omaisuuserä käytetään kiinteässä prosentissa.
Halveneva tasepoisto auttaa vähentämään poistojen määrää kuluna vuosittain. Toisin sanoen hyödykkeen käyttöiän alussa veloitetaan enemmän poistoja ja loppua kohden vähemmän.
Tästä voi olla hyötyä, kun hyödykkeellä on korkeampi hyötykäyttö tai tuottavuus sen käyttöiän alussa. Esimerkiksi monen tyyppisissä koneissa on parempi toiminnallisuus, kun ne ovat uusia, ja siksi ne tuottavat enemmän tuloja verrattuna käyttöikänsä viimeisiin vuosiin. Omaisuuden poistojen vähentäminen varmistaa, että poistokustannukset heijastavat omaisuuden suorituskykyä, toimivuutta ja kykyä tuottaa tuloja.
Kaava poistoprosentin laskentaan
Oikean poistoprosentin laskeminen on erittäin tärkeää tällä menetelmällä. Seuraava jäännösmenetelmän kaava:
r=1 - (S / C) 1 / n, missä:
- r - poistoprosentti;
- n -kohteen viimeinen käyttöpäivä;
- S - kohteen arvo erääntymispäivän jälkeisessä saldossa;
- C - kohteen alkukustannukset.
Laskentaesimerkki:
Jos n=3 vuotta, S=64 000 ja C=1 000 000, laske poistoprosentti.
r=1 - (64 000/1 000 000) 1/3
=1 - 40/100=60/100=60 %
Mitä sinun tulee tietää laskelmia varten?
Hyödykkeen poistojen vähennyksen laskemiseksi sinun on tiedettävä:
- Omaisuuden arvo: Tuotteen alkuperäinen hankintahinta sekä mahdolliset lisäkustannukset, jotka ovat tarpeen hyödykkeen valmistelemiseksi sen aiottuun käyttöön.
- Jäännösarvo: tunnetaan myös pelastusarvona. Tämä on omaisuuden arvo vanhenemispäivän jälkeen.
- Poistoprosentti: Tämä vastaa prosenttiosuutta, jolla omaisuuserä poistetaan vuosittain. Esimerkiksi 2 on 200 %, 0, 5 on 50 %.
Laskentavaiheet
Saatavilla olevien tietojen perusteella jäännösmenetelmän avulla voit laskea poistot kahdessa vaiheessa:
Vaihe 1. Laske poistot seuraavalla kaavalla:
Poistokulut vuodessa=(nettokirjanpitoarvo - jäännösarvo)poistotunnus
Vaihe 2. Laske poistokulut nykyisestä kirjanpitoarvosta jäljellä olevan kirjanpitoarvon laskemiseksi.
Nämä vaiheet on toistettava joka kerta, kun objektia käytetään. Viimeisenä vuonna vähennä jäännösarvo nykyisestä kirjanpitoarvosta jakirjaa summa kuluksi.
Muista, että tämä on vain yksi tapa laskea jäännösarvo.
Miksi on olemassa erilaisia poistomenetelmiä?
Suorapoistossa yhteisö kirjaa saman verran poistokuluja omaisuuserän jokaiselta käyttövuodelta. Taseen alenevat poistot kantavat enemmän poistoja hyödykkeen elinkaaren alkuvuosina. Tämä toimii hyvin, jos yritys haluaa suuremman välittömän verohyvityksen, mutta vähentää poistojen verohyvitystä myöhempinä vuosina.
Summien laskeminen
Käytettäessä alenevaa tasemenetelmää omaisuuserän jaksotukset poistetaan tasapoistoa korkeammalla korolla. Laskeaksesi laskevan poiston, toimi seuraavasti:
- Laske tasapoistoprosentti käyttöajan perusteella ja kerro se kahdella. Jos voimassaoloaika on esimerkiksi 10 vuotta, siitä tehdään 10 prosentin vuosipoisto tasaisesti ja 20 prosenttia vuodessa laskevan poiston perusteella.
- Kerro omaisuuden kirjanpitoarvo kaksinkertaisella vähennysprosentilla saadaksesi poistokulut. Jos omaisuuserän arvo on esimerkiksi 5 000 000 ruplaa, niin alenevan saldon menetelmässä poisto on 20 prosenttia 5 000 000 ruplasta tai 1 000 000 ruplaa.
- Vähennä kertyneet poistot hyödykkeen alkuperäisestä hankintahinnasta saadaksesi nykyisen kirjanpitoarvon. Tässä esimerkissä uusinykyinen kirjanpitoarvo on 5 000 000 RUB miinus 1 000 000 RUB tai 4 000 000 RUB.
- Ensi vuonna kerro uusi kirjanpitoarvo kaksinkertaisella omaisuuden alenemisnopeudella saadaksesi kyseisen vuoden poistot. Esimerkissämme tämä on 20 prosenttia 4 000 000 ruplasta tai 800 000 ruplaa.
- Toista toimenpide, kunnes omaisuuserä on kokonaan poistettu.
Esimerkki jäännösmenetelmästä 1
Yritys ostaa pakettiauton 5 000 000 ruplalla. Yhtiö arvioi, että pakettiauto menettää 40% arvostaan joka vuosi, ja poistokustannukset ovat 1 000 000 ruplaa. Laskevan taseen menetelmää noudattaen ensimmäiset viisi vuotta poistot näyttäisivät tältä:
| Vuodet | Laskelma 1 | Poistot | Laskelma 2 | Saldoarvo |
| Alkuhinta | 5 000 000 | |||
| 1 | (5 000 000 - 1 000 000)0, 4= | 1 600 000 | 5 000 000-1 600 000 | 3 400 000 |
| 2 | (3 400 000 - 1 000 000)0, 4= | 960 000 | 3 400 000 - 960 000 | 2 440 000 |
| 3 | (2 440 000 -1 000 000) 0, 4= | 576 000 | 2 440 000 -576 000 | 1 864 000 |
| 4 | (1 864 000 -1 000 000) 0, 4= | 346 000 | 1 864 000 - 346 000 | 1 518 000 |
| 5 | (1 518 000 -1 000 000) 0, 4= | 207 000 | 1 518 000 - 207 000 | 1 311 000 |
Toinen esimerkki
Oletetaan, että omaisuuden arvo on 1 000 000 ruplaa ja poistoprosentti on 10 % vuodessa.
| Omaisuuden arvo | 1 000 000 ruplaa |
| Poistot | |
| 1 vuosi: 10 % 1 000 000:sta | 100 000 ruplaa |
| Jäännösarvo | 900 000 ruplaa |
| 2. vuosi: 10 % 900 000 ruplasta | 90 000 ruplaa |
| Jäännösarvo | 810 000 ruplaa |
| Vuosi 3: 10 % RUB 810 000 | 81 000 ruplaa |
| Jäännösarvo | 729 000 ruplaa |
Kiinteässä menetelmässä poistojen määrä pysyy vakiona, mutta vähentävässä tasemenetelmässä vuosipoistoa vähennetään asteittain. Se on fakta!
Jäännöksiä analysoitaessa pelkistysmenetelmä sopii omaisuuserille, joilla onpitkä käyttöikä, kuten koneet ja laitteet, huonekalut, autot jne.
Tämän menetelmän mukaan hyödykkeen todellinen käyttöarvo on poistojen ja korjausten kustannukset. Se antaa parempia tuloksia, koska alkuvuosina, kun korjauskustannukset ovat alhaisemmat, poistot ovat korkeammat. Omaisuuden ikääntyessä korjauskustannukset nousevat ja poistojen määrä pienenee. Näin ollen näiden kahden kustannustyypin kumulatiivinen vaikutus pysyy lähes vakiona voiton määrässä vuosittain.
Tämän menetelmän haittana on, että omaisuuserän arvostaminen nollaan kestää kauan, ellei käytetä erittäin korkeaa korkoprosenttia, jolloin aikaisempien vuosien taakka olisi liiallinen.
Vertailu lineaariseen poistoon
Vaihtoehtoinen menetelmä on tasapoisto. Kun alenevan saldon menetelmä -vaihtoehto laskee poistot prosenttiosuutena omaisuuserän kirjanpitoarvosta, tasapoistomenetelmässä käytetään samaa määrää joka vuosi.
Lineaarinen kuluminen ei voi selittää korkeampaa suorituskykyä ja toimivuutta esineen varhaisessa vaiheessa. Useimmille pienille yrityksille se kuitenkin riittää. Ne ovat paljon mukavampia käyttää lineaarista menetelmää.
Tekniikkojen välinen ero
Seuraavat tärkeimmät erot suoran menetelmän ja jäännöspoistomenetelmän välillä.
| n/n | Suora menetelmä | n/n | Vähimmäismenetelmäsaldo |
| 1. | Poistojen taso ja määrä pysyvät samana joka vuosi. | 1. | Kurssi pysyy samana, mutta poistojen määrää vähennetään asteittain. |
| 2. | Poistoprosentti lasketaan omaisuuden arvosta vuosittain | 2. | Poistoprosentti lasketaan hyödykkeen kirjanpitoarvosta. |
| 3. | Omaisuuden käyttöiän lopussa omaisuuden arvo pienennetään nollaan tai loppuosan arvoon. | 3. | Omaisuuden arvo ei koskaan laske nollaan sen käyttöiän lopussa. |
| 4. | Mitä vanhempi omaisuus on, sitä korkeammat sen korjauskustannukset ovat. Mutta poistojen määrä pysyy samana joka vuosi. Tämän seurauksena kulumisen määrä kasvaa joka vuosi. Tämä pienentää vuositulosta asteittain. | 4. | Poistojen määrä vähenee vähitellen ja korjauskustannukset kasvavat. Näin ollen kulumisen kokonaismäärä pysyy suunnilleen samana joka vuosi. Tästä syystä tämä johtaa vain vähän tai ei ollenkaan muutosta vuosittaisessa voitossa/tappiossa. |
| 5. | Suorapoiston laskeminen on suhteellisen yksinkertaista. | 5. | Poistot voidaan laskea ilman vaikeuksia, mutta jonkin verran vaikeuksia. |
Vertaamme kahta menetelmää tietyissä laskentaesimerkeissä.
Lineaarinen menetelmäesimerkki:
Koneen muodossa olevien laitteiden hinta on 423 000 ruplaa. Hakuaika - 8 vuotta.
Poiston määrä vuodessa: 423 000: 8=52 8775 ruplaa
Toinen vaihtoehto: laske vuotuinen poistoprosentti: 100/8=12,5 %
Poiston määrä: 423 00012,5 %=52 875 RUB
Esimerkki saldon pienentämisestä:
Alkuperäiset tiedot: vuosipoisto 12,5%.
Poiston määrä 1 vuodessa on sama: 52 875 ruplaa
Tämä summa vähennetään koneen hinnasta vuonna 2: 423 000- 52 875=370 125 ruplaa
Poistot toisena vuonna: 370 125 12,5 %=46 266 RUB
Kuukausipoiston määrä: 46266 /12=3855 RUB
Toisen vuoden jäännösarvo:
370 125 – 46 266=RUB 323 859
Lisäksi laskelmat noudattavat samaa kaavaa 8 vuoden ajan.
Kiihtyvyystekijä
Yllä olevissa esimerkeissä ei kuitenkaan oteta huomioon sitä, että käyttöomaisuutta voidaan käyttää erittäin intensiivisesti, eli se kuluu paljon nopeammin. Tällaisessa tilanteessa lisäämme laskentakaavaan vielä yhden muuttujan arvon - poistojen kiihtyvyyskertoimen. Se ei voi olla suurempi kuin 3 (lauseke 19 PB 6/01). Sitä voidaan käyttää vain laskevan saldomenetelmän tapauksessa. Muissa poistovaihtoehdoissa sitä pidetään perusteettomana.
Yleensä tämän indikaattorin arvon määrittää yritysriippumattomasti ja tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden mukaisesti. Mutta sen arvolla on oltava vakuuttava perustelu. Sellaisenaan voidaan käyttää laitoksen teknistä dokumentaatiota, viranomaisten lupia, työaikatauluja, työaikalomakkeita, vastaanottotodistuksia jne.
Tätä indikaattoria käyttävän jäännösmenetelmän kaava näyttää tältä:
GN=1100 Ku/SPI, Vuotuiset poistot=OSGN, Poistot kuukausittain=vuosipoistot /12, OS=P - PÄÄLLÄ, missä:
- Ku on kiihdyttävä tekijä, jonka yritys asettaa itselleen. Arvo välillä 1–3;
- SPI - käyttöjärjestelmäobjektin käyttöikä;
- PS - alkukustannus - tämä on arvo, jolla kohde hyväksytään kirjanpitoon yrityksessä;
- NA - kertyneet poistot, tämä on vähennysten määrä kohteen koko käyttöiän aj alta;
- OS - jäännösarvo, tämä on alkuperäisen kustannusten ja poistojen määrän välinen ero;
- GN - vuosipoistoprosentti - arvo %, joka heijastaa osuutta kohteen kustannuksista, joka veloitetaan vuosittain kuluihin.
Kuivatasemenetelmä poistoissa
Tätä käsitettä käytetään rahastojen varhaiseläkkeelle siirtymisessä, eli tilanteessa, jossa yrityksen on "erättävä" käyttöomaisuudesta ennen sen taloudellista vaikutusaikaa. Samanaikaisesti selvitystilan aikana alipoistot jäävät jäljelle.
Omaisuusmetodologian soveltaminen
Jäljellä oleva menetelmä sisäänkiinteistön arvoa voidaan käyttää suhteessa maa-alueeseen. Se suoritetaan ottaen huomioon voitonmuodostuksen tekijät. Aluksi tämä menetelmä kehitettiin maatalousmaan os alta. Tässä tilanteessa tulot katsotaan jäännöstuloiksi. Menetelmässä arvioidaan tonttia, jossa on parannuksia suhteessa sen kaupalliseen käyttöön. Suorita analyysi sen sovelluksen tehokkaimmasta versiosta keskittyen tulojen tuottamiseen.
Hyötyjä laskevasta saldosta
Menetelmän tärkein etu on verohyöty. Laskevan saldon mukaan yhteisö voi tehdä korkeampia poistovähennyksiä aikaisin. Useimmat yritykset saavat todennäköisesti verohelpotuksia ennemmin tai myöhemmin. Rahoituskirjanpidon näkökulmasta vähentävä tasemenetelmä on järkevä nopeasti arvoaan menettäville omaisuuserille, kuten uusille autoille ja muille ajoneuvoille. Näiden omaisuuserien os alta taseen poistojen lasku tasapainottaa paremmin poistokuluja suhteessa käyvän markkina-arvon todelliseen laskuun.
Menetelmän käyttö on perusteltua, kun käyttöjärjestelmäobjekti on poistettava käytöstä nopeasti. Esimerkiksi tietokone. Koska progressiivisempia malleja ilmestyy joka vuosi, tietokone ei ehkä enää selviä tehtävistä, vaikka tämän kohteen määräaika ei olisikaan vielä päättynyt.
Menetelmän haitat
Joissakin verotusskenaarioissa yritys ei ehkä halua soveltaa suurempia verohyvityksiä aikaisinvaiheessa. Esimerkiksi jos yrityksellä on jo vuodelta verotappiota, se ei saa ylimääräistä verovähennystä. Vähennysten tasainen jakaminen voi auttaa yrityksiä välttämään suurempia veroja seuraavina vuosina. Nopeutettu poistomenetelmä ei ole looginen sellaisten omaisuuserien, jotka eivät menetä arvoa nopeasti, kuten laitteiden ja koneiden, os alta. Voit tehdä näistä omaisuuseristä tarkemmin poistoja sen mukaan, kuinka paljon niitä käytetään.
Johtopäätös
Hientyvän tasapainon menetelmä on erityisen tärkeä käyttöjärjestelmäobjekteille, jotka kuluvat erittäin nopeasti (myös moraalisesti). Tällaisen kohteen kustannukset poistetaan kuukausittaisilla poistoilla kohteen hankintaa seuraavasta kuukaudesta alkaen. Jäännösmenetelmä - käyttöomaisuuden arvostustyyppi. Tämä on ymmärrettävää.
Määritettäessä jäännösmenetelmällä jäännösarvon ja kiihdytystekijän käyttöön.
Tällainen laskenta perustuu jäännösarvon arvoon, mikä mahdollistaa maksimivähennyksen kohteen ensimmäisten käyttökuukausien ja -vuosien aikana. Ja sitten ajan myötä nämä määrät pienenevät. Kun yritys ottaa käyttöön ylimääräisen kiihdytystekijän, poistoprosessi nopeutuu entisestään. Mutta tällaisen indikaattorin käyttö on perusteltava.
