Markkinatalous on uskomattoman monimutkainen järjestelmä. Oman paikkasi löytäminen siinä ei ole niin helppoa, varsinkaan kun on kyse liiketoiminnasta. Sekä oikeushenkilöiden että yksittäisten yrittäjien on huolehdittava taloudellisesta asemastaan huolellisesti. Tarkastuksella on tärkeä rooli tässä hoidossa. Kaikki eivät tunne auditoinnin suunnittelua ja toteutusta. Mikä tämä menettely on, miten se toteutetaan? Yritetään ymmärtää materiaaliamme.
Mitä auditointi on?
Latinassa on sana audio, joka tarkoittaa "kuuntelijaa", "kuuloa". Ihminen, joka osaa kuunnella, pystyy auttamaan. Tämä on esimerkiksi lääkäri, joka on oppinut potilaan terveydentilasta. Kun hän on ymmärtänyt taudin syyt, hän on valmis aloittamaan hoidon. Talouden alalla tilintarkastaja on sama lääkäri. Ainoastaan sen päätavoitteena ei ole hoito, vaan ongelmien, voisi sanoa, sairauksien etsiminen.
Taloustarkastus on pakollinen menettely kaikille oikeushenkilöille. Kerran vuodessa organisaatioiden tulee kiinnittää huomiota auditoinnin suunnitteluun ja suorittamiseen. Voit tehdä tämän useammin, mutta kaikki riippuu oikeushenkilön itsensä tahdosta.
Tilintarkastaja tarkastaa organisaation taloudellisen ja taloudellisen tilanteen. Hänellä on paljon enemmän tietoa ja taitoa kuin esimerkiksi kirjanpitäjällä. Tämä johtuu tarkastusmenettelyn jatkuvasta kehityksestä viimeisen 30 vuoden aikana. Perestroikan ajoista lähtien markkinoiden aktiivinen muodostuminen alkoi maassa. Mutta vahvaa taloutta ei voida muodostaa ilman laadukkaita valvonta- ja valvontatoimenpiteitä. Valvonta on pääosin v altion toimesta. Samalla hänen tavoitteenaan ei ole pakottaa palvelujaan, vaan luoda järjestelmä, jossa oikeushenkilöt itsenäistyisivät taloudellisen tarkastuksen ja tilintarkastuksen suunnittelussa.
Tarkastuksen tavoitteet
Tarkastuksen tarkoituksena on todeta eri taloudellisten yksiköiden tilinpäätösten oikeellisuus ja luotettavuus. Tämä on myös vahvistettu liittov altion laissa "Tilintarkastus Venäjän federaatiossa". Tarkastuksen aikana on tarpeen hankkia riittävä ja tarkka näyttö, jotta tilintarkastajat voivat puhua luottavaisin mielin nykyisen raportoinnin yhteensopivuudesta Venäjän lainsäädännön kanssa.
Taloustarkastuksen aikana tulee saavuttaa seuraavat tavoitteet:
- rahoitusreservien täydellinen tunnistaminen ja sen varmistaminen, että ne ovat asiakirjoissa määritettyjen tietojen mukaisia;
- kaikkien kulujen, varausten, rahoituksen ja lainattujen varojen raportoinnin täydellisyyden, tarkkuuden ja luotettavuuden tarkistaminen;
- raporttien luotettavuuden vahvistus tai johtopäätös niiden epäluotettavuudesta;
- Venäjän lainsäädännön noudattamisen valvonta.
Tavoitteet voivat tuntua vaike alta käsittää, joten asianajajat pystyivät muotoilemaan ne uudelleen. Joten auditointien suunnittelu ja suorittaminen on välttämätöntä organisaation taloudellisen tilan tarkistamiseksi:
- tiettyjen määrien raportteihin sisällyttämisen pätevyydestä;
- raportoinnin yleisestä hyväksyttävyydestä;
- laskentojen täydellisyyden ja tarkkuuden vuoksi;
- organisaatiolle sen toimilla antaman arvion uskottavuudesta;
- jakaa saldon;
- tilinpäätökseen sisältyvien tietojen avoimuudesta ja oikeellisuudesta.
Tarkastusyhtiöiden tehtävänä on siis suorittaa organisaation perusteellinen auditointi. Jos ongelmia havaitaan, tilintarkastajien tulee osoittaa ne ja pyytää yritystä korjaamaan tilanne välittömästi.
Rehellisyys, puolueettomuus ja luottamuksellisuus
Auditoinnin suunnittelun ja sen toteuttamisen periaatteet ovat suunnilleen samat. Ne kaikki on lueteltu asiaa koskevan liittov altion lain ensimmäisessä luvussa.
Ensimmäinen periaate on eheyden tarkistus. Toteutettujen toimien täydellisyys ja tarkkuus on ammattitaidon perusta. Sekä tilintarkastajien että heidän alaistensa on organisoitava toimintansa pätevästi ja tehokkaasti. Tärkeän tiedon piilottaminen toisiltaan, työnteon häiritseminen, epäpätevyyden osoittaminen jne. On aina säilytettävä ammattitaito ja halu tehdä työsi mahdollisimman hyvin.
Seuraava tarkastuksen suunnitteluperiaate ja sentäytäntöönpanoa kutsutaan puolueettomuudeksi. Tämä on erittäin tärkeä periaate, koska se liittyy verifioinnin objektiivisuuden käsitteeseen. Lyhyesti sanottuna kaikki työ on tehtävä rehellisesti ja totuudenmukaisesti. Mikään este ei saa häiritä tulosten tarkkaa määritystä. Puolueettomuuden periaatetta tukevat eräät liittov altion laissa vahvistetut takeet. Tämä on erityisesti kielto tehdä useita saman tilintarkastajan suorittamia tilintarkastuksia, tilintarkastuksen hyväksymättä jättäminen sellaisen henkilön toimesta, joka on tarkastettavan yhteisön sukulainen jne.
Kolmas periaate on luottamuksellisuus. Kaikki tilintarkastaj alta tarkastetuille yhteisöille saamat tiedot on suojattava. Tämä pätee erityisesti tarkastuksen suunnittelumenettelyyn. Annettujen tietojen turvallisuus ja salassapito mahdollistavat tarkemman ja puolueettomamman todentamisen.
Ammattimaisuus, riippumattomuus ja luotettavuus
Ammattimaisuuden periaate perustuu useisiin tärkeisiin takuisiin. Erityisesti nämä ovat erityisvaatimuksia tilintarkastajien koulutukselle, taidoille ja kyvyille. Työn saaminen taloudellisen due diligence -yrityksen palveluksessa ei ole helppoa. Tämä on paljon vaikeampaa kuin saada johtaja tai kirjanpitäjä. Pitää vain miettiä, kuinka monta vastuuta tilintarkastajille on annettu. Erilaisten yritysten taloudellisen toiminnan ymmärtäminen, lisäksi rajoitetun ajan sisällä, vaikuttaa uskomattoman vaike alta ja joskus jopa mahdottom alta tehtävältä. Jotta kaikki sujuisi hyvin ja ilman yhtäkään virhettä, sinun on muistettava ammattimaisuuden periaate. Tämä on oman yrityksen tuntemusta, kiinnostustahäntä, ammattietiketin kunnioittamista ja kykyä arvioida tekojaan kohtuudella.
Seuraava periaate on riippumattomuus. Tämä on ajatus, joka liittyy läheisesti puolueettomuuden käsitteeseen. Jotkut lakimiehet viittaavat riippumattomuuteen pikemminkin takuuna kuin perusperiaatteina ja -ajatuksina. Asia on siinä, että tuomarien tavoin tilintarkastajat järjestävät toimintansa itsenäisesti. He noudattavat vain lakia. Kukaan ei voi painostaa tilintarkastajia tai häiritä heidän toimintaansa millään tavalla. Yritykset lahjoa talousvalvontaa harjoittavia henkilöitä tuomitaan rikoslain mukaan.
Viimeinen tärkeä periaate tarkastuksen suorittamisessa, järjestämisessä ja suunnittelussa on keskittyminen todisteiden hankintaprosessiin. Tämä on järkevä ja laillinen tapa tehdä luotettavat johtopäätökset ennen tarkastusta tai sen jälkeen. Kaikkien todisteiden on oltava todennettavissa. Koska tarkastus suoritetaan rajoitetun ajan, on yksinkertaisesti mahdotonta tarkistaa yrityksen koko taloutta. Siksi tilintarkastusyritykset yksinkertaistavat toimintaansa hieman. He haastattelevat auditoitavia ja tarkistavat sitten joidenkin todisteiden aitouden.
Tarkastuksen suunnittelun ja toteutuksen tarkoitus on siis kuuden tärkeän periaatteen taustalla. Seuraavaksi on harkittava kahta pääasiallista taloudellista huolellisuutta.
Sisäinen tarkastus
Talous- ja taloudellinen valvonta on kaksi päämuotoa: ulkoinen ja sisäinen. Molemmat muodot eroavat laajuudesta ja tarkoituksesta. Siten sisäisen tarkastuksen suunnittelusta päättää liittov altiolain tarkoitus. Tämä on ohjauselinten apua eri linkkien ja valvontaelementtien tehokkaan valvonnan toteuttamisessa. Sisäisten tarkastajien päätehtävänä on vastata hallitusten tarpeisiin valvontatietojen toimittamisessa. Valvontajärjestelmien riittävyydestä ja niiden toiminnan tehokkuudesta annetaan arvio.
Sisäistä tarkastusta on useissa muodoissa. Se voi olla toiminnallinen eli talouden tuottavuuden ja tehokkuuden arvioimiseen tähtäävä. Tarkastuksella on myös organisatorinen ja tekninen muoto. Se ilmenee eri johtamistasojen valvonnassa sekä niiden teknologisen tai organisatorisen toteutettavuuden valvonnassa.
Pankkijärjestelmässä käytetään useimmiten sisäistä tarkastusta. Koska luottolaitoksilla on erittäin monimutkainen ja laaja rakenne, ne on helpompi tarkistaa osissa. Sisäisen taloustarkastuksen käytännön hyöty on usein paljon suurempi kuin ulkoisen tarkastuksen. Suurin haittapuoli on tarve toistaa tarkastusta jatkuvasti. Joten menettelyä ei tulisi suorittaa kerran vuodessa, vaan paljon useammin. Toinen ongelma on auditointiprosessin suunnittelu. Kaikilla organisaatioilla ei ole aikaa jatkuvasti kehittää tarkastussuunnitelmia.
Ulkoinen tarkastus
Talous- ja rahoitustarkastuksen ulkoinen muoto on monimutkaisempi ja laajempi. Tällaisen tarkastuksen päätarkoituksena on tarjota todellista, objektiivista ja tarkkaa tietoa tarkastettavasta yhteisöstä.
Ulkoinen tarkastus sopimuksen mukaanperusta. Yrityksen taloudellisen tilanteen tarkistajien tehtävänä on arvioida koko organisaatiota, ei sen osia. Ulkoinen tarkastus on pakollinen. Organisaatioiden on toteutettava se kerran vuodessa. Tilintarkastajien suorittamat toiminnot eivät toisinaan liity toisiinsa, joten tarkastuksen tulos ei välttämättä aina ole tarkka. Kaikki riippuu molempien osapuolten ammattitaidosta ja tilintarkastajan halusta suorittaa laadukasta valvontaa.
Ulkoisen tarkistuksen syvyys vaihtelee. Se määräytyy sopimuksessa, joka laaditaan tarkastuksen suunnitteluvaiheessa. Olennaisia eli pakollisia sopimusehtoja ovat kirjanpitoasiakirjojen tarkistaminen, organisaation budjetin laskeminen, tulojen määrän arviointi jne. On myös valinnaisia, toisin sanoen lisäkriteerejä. Tarkastettava sopi niistä etukäteen tarkastusviranomaisen kanssa. Esimerkkejä valinnaisista ehdoista ovat toiminnot, kuten ennustaminen, perusteellinen arviointi, neuvonta, sanitaatio ja paljon muuta.
Ennakkoon suunniteltu tarkastus
Lopuksi kannattaa puhua auditoinnin suunnittelun vaiheista. Yrityksen valvontaa ei voi rakentaa vain niin, vaan varmentamiseen tarvitaan aina huolellinen valmistautuminen.
Ensimmäinen vaihe menettelyn suunnittelussa on enn alta suunniteltu tai sopimukseen perustuva toiminta. Tämä on aika asiakkaan tahdosta sopimuksen välittömään tekemiseen. Asiakas löytää tarvittavan tilintarkastusyhtiön, jonka jälkeen hän päättää tilintarkastuksen ehdot ja muodot. Tämä on erittäin tärkeä askel, koskasuurilla organisaatioilla on vähän aikaa ja mahdollisuuksia kiinnittää huomiota valvontaviranomaisiin. Äkillisten vikojen ja niistä johtuvien tarkastusten viivästysten välttämiseksi on tarpeen harkita tarkkaan sopivaa päivämäärää tarkastukselle.
Tulee ottaa huomioon, että ulkoinen tarkastus ja joskus jopa sisäinen tarkastus ei ole syy yrityksen toiminnan pysäyttämiseen. Oikeushenkilön johtoa kuormitetaan vain tilapäisesti lisätoiminnoilla.
Katsastuksen järjestämisen enn alta sovitussa vaiheessa asiakkaan on valmisteltava välittömästi kaikki tarvittavat asiakirjat. Täydellinen luettelo tilintarkastajille annettavista arvopapereista voidaan selvittää itse yhtiöstä, johon asiakas hakee.
Asiakkaan tulee heti miettiä auditoinnin suunnittelua ja auditointiohjelmaa. Asia on siinä, että ohjelmaa ei tee vain yksi ohjausinstanssi. Asiakkaan itsensä tulee myös osallistua sen kehittämiseen. Muuten voi tapahtua jotain erittäin epämukavaa tarkastettavalle. Auditoinnin aikana esimerkiksi käy ilmi, että toteutetaan joukko valinnaisia toimenpiteitä, jotka ovat asiakkaalle täysin tarpeettomia. Tämän välttämiseksi on kiinnitettävä erityistä huomiota organisaation esisuunnitteluvaiheeseen.
Tarkastuksen suunnittelu
Tarkastus on valmisteltava huolellisesti. Tämä tehdään kahdessa vaiheessa: ensimmäinen, enn alta suunniteltu, olemme jo purkaneet. Seuraavaksi tulee itse auditoinnin suunnittelu. Tässä on kaksi vaihetta: sopimuksen tekeminen ja ohjelman kehittäminen. Joskus sopimus on ohjelma. Samanlaisiaasiakirjojen yhdistäminen on ominaista ulkoisen varmennuksen toteuttamiselle. Muissa tapauksissa sopimus on asiakirja, jossa ilmoitetaan nimet, sukunimet, ehdot ja maksutavat. Ohjelma muodostetaan erikseen.
Mikä on tilintarkastussopimus? Lain mukaan tämä on virallinen asiakirja, joka osoittaa yrityksen (asiakkaan) ja tilintarkastusorganisaation (toteuttaja) väliset suhteet. Koska molemmat osapuolet ovat yrittäjiä, sopimus tehdään siviilioikeuden normien mukaisesti. Se voi sisältää välttämättömiä ja valinnaisia ehtoja. Sisäistä tarkastusta suunniteltaessa on mahdollista tehdä useita sopimuksia tarkastuksen eri vaiheille. Asiakirjassa ilmoitetaan seuraavasti:
- osapuolten nimet, yhteystiedot;
- molempien osapuolten oikeudet ja velvollisuudet;
- tilintarkastuspalvelujen tarjoamista koskevan sopimuksen kohde;
- käyttöehdot;
- osapuolten vastuu;
- tarkastuspalvelujen kustannukset.
Paikassa, jossa sanotaan palvelujen tarjoamisen ehdoista, on tarpeen kirjoittaa niiden ehdoista ja vaiheista, tarkoituksesta ja kohteesta sekä viittauksista lainsäädäntöön. Oikeuksia ja velvollisuuksia koskeva kappale sisältää tiedot tarkastustavasta, kunkin osapuolen riippumattomuuden tasosta, pääsystä tietokantaan ja työasiakirjojen hävittämisestä.
Palveluiden maksu
Tärkeä paikka tarkastuksen suunnitteluvaiheessa on suoritettujen palveluiden maksuerällä. Lain mukaan tilintarkastuksesta voidaan maksaa neljä oikeudellista maksutapaa.
Ensimmäinen lomakemaksua kutsutaan sointukseksi. Se määrätään etukäteen ja vahvistetaan sopimuksessa ennen tarkastuksen alkamista. Monet tilintarkastajat määrittävät summan mieliv altaisesti riippuen asiakkaan taloudellisista mahdollisuuksista ja jatkotyön monimutkaisuudesta.
Aikaperusteinen maksaminen on yleistä nykypäivän palvelumarkkinoilla. Tarkastusorganisaation edustama urakoitsija ei kerro työn kustannuksia etukäteen. Hinta selviää vasta työn valmistuttua. Tämä ei ole kätevin maksutapa, koska asiakkaan on vaikea ennustaa, mihin hintaan hän voi luottaa. Kaikki riippuu tehdyn työn ajasta ja monimutkaisuudesta.
Seuraava maksutapa on kappaletyö. Yhden toimenpiteen hinnan laskennan määräävät asiakkaan kirjanpitäjät ja suoraan urakoitsija. Palveluiden kappaletyömaksu on edullisin esitetyistä, koska sen muoto ja hinta voidaan laskea etukäteen. Tilauksen edetessä tarkastettu yhteisö voi pyytää lisätöitä.
Mix-maksu, viimeinen mahdollinen muoto, on kaikkien yllä lueteltujen maksutapojen yhdistelmä. Tätä maksutapaa on kätevä käyttää suurissa ja monimutkaisissa yrityksissä. Eri kohdat otetaan huomioon. Tämä on esimerkiksi asiakkaan taloudellinen vakavaraisuus, valitut palvelumuodot tai tilinpäätösten kokonaismäärä.
Auditoinnin suunnittelu on siis jopa vaativampi toimenpide kuin itse auditointi. Jos urakoitsija on etusijalla taloudellisen ja taloudellisen tarkastuksen toteutuksessa, vain tilaaja tulee olla mukana suunnittelussa.
Vaiheetshekit
Tarkastuksen suunnittelustandardit huomioon ottaen meidän pitäisi puhua hieman itse taloudellisista ja taloudellisista tarkastusmenettelyistä. Suunnittelun jälkeen tilintarkastajat jaetaan osastojen kesken ja aloitetaan työskentely. Jokainen tarkastuksen toteuttaja toimii etukäteen laaditun erityisen kyselyn mukaan. Kyselylomake on eräänlainen metodologinen käsikirja, joka sisältää asiakka alta saatuja todisteita. Käsikirjan tiedot tarkistetaan todellisilla tiedoilla. Jos ristiriita löytyy, tilintarkastajien on oltava valppaina. Kaikki organisatoriset ja toiminnalliset ongelmat kirjataan erityiseen protokollaan.
Tarkastuksen syvyys riippuu tarkastuksen muodosta. Jos varmennus on ulkoinen, esiintyjiä on vähän. Heidän ei välttämättä tarvitse edes erota. He vertaavat nopeasti yrityksen todellista tilaa kyselylomakkeen tietoihin, minkä jälkeen he poistuvat organisaatiosta. Jos tarkastus on sisäinen, kaikki on paljon vakavampaa. Esiintyjät jaetaan useisiin ryhmiin, minkä jälkeen he aloittavat tuotanto-, organisaatio- tai toiminta-alueen perusteellisen valvonnan.
Tarkastuksen päättäminen on sama kaikissa luetelluissa tarkastusmuodoissa. Laaditaan pöytäkirja, josta käy ilmi organisaation heikkoudet, erilaiset epäjohdonmukaisuudet, ongelmat, uhat jne. Asiakas tutustuu listaan ja sitoutuu korjaamaan kaikki vaikeudet lähitulevaisuudessa. Tämän seurauksena tarkastuksen tuloksista laaditaan asiakirja.
