Käytännössä on tilanteita, joissa kansalaiset lainaavat rahaa organisaatioilta lainasopimusten kautta. Henkilökohtaista tuloveroa laskettaessa tämä merkitsee lainanottajan tulojen näyttämistä aineellisten etujen prosenttiosuuksina. Veroasiamies on organisaatio, joka on myöntänyt tällaisen lainan. Artikkelissamme pohdimme, mikä se on, aineellista hyötyä sekä luokan ominaisuuksia. Lisäksi analysoimme sen esiintymisen syitä ja verotusmenettelyä.
Lainaa koskevat siviilioikeudelliset puitteet
Lainasuhteet on pääsääntöisesti virallistettu lainasopimuksella, jonka mukaan lainanantaja (ensimmäinen osapuoli) siirtää rahaa tai muita yleisominaisuuksiltaan erilaisia asioita lainanottajan (toisen osapuolen) omistukseen. Vastineeksi lainanottaja on vastuussapalauttaa lainanantajalle saman määrän lainaa (rahamäärää) tai saman verran muuta hänen saamaansa tavaraa, samanlaatuista ja -laatuista. Tällaisista säännöistä säädetään 1 artiklan 1 kohdassa. Venäjän federaation siviililain 807. On lisättävä, että valuutta-arvot ja ulkomaanvaluutta voivat olla myös lainasopimuksen kohteena Venäjän federaatiossa.
Sopimus katsotaan voimassa rahan tai muiden tavaroiden siirtohetkestä. Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation siviililain 808 mukaan tämä kansalaisten välinen sopimus on tehtävä kirjallisesti, jos sen määrä on vähintään 10 kertaa laissa säädetty vähimmäispalkka. Jos lainanantaja on yhteisö, sopimus tehdään yksinomaan kirjallisesti summasta riippumatta.
Korkokuitti
Mieti lainojen aineellista hyötyä. On tärkeää huomioida, että lainanantajalla on oikeus saada suoraan lainanottaj alta korkoa lainan määrälle sopimuksessa määrätyllä tavalla ja määrällä, ellei lainasopimuksessa tai voimassa olevassa laissa toisin määrätä. maa. Jos sopimuksessa ei ole ehtoa koron määrästä, niiden suuruus paljastuu lainanantajan toimipaikassa voimassa olevan koron mukaan. Kun kyseessä on oikeushenkilö, puhumme sen sijainnista, jossa kulloinkin voimassa oleva tietty pankkikorko (eli jälleenrahoituskorko), lisäksi silloin, kun lainanottaja maksaa velan määrän tai sen tietyn osan. artiklan 1 kohta Venäjän federaation siviililain 809.
Artiklan 4 kohdan mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 809 palatessalainan määrä, joka myönnetään korolla pykälän 2 momentin mukaisesti. Venäjän federaation siviililain 810 mukaan lainanantajalla on oikeus saada lainanottaj alta lainasopimuksen mukaista etuajassa korkoa, joka kertyy siihen päivään asti, jolloin rahasumma palautetaan kokonaan tai osittain.
Art. Venäjän federaation alueella voimassa olevan verolain 210 pykälän mukaan henkilökohtaisen tuloveron veropohjaa määritettäessä otetaan huomioon myös tulot henkilökohtaisten tuloverotuksen aineellisten etujen muodossa. On syytä huomata, että kansalainen voi saada aineellisia etuja kolmessa tapauksessa. Heidän joukossaan:
- Aineellinen hyöty korkosäästöistä. Se syntyy, kun käytetään yksittäisiltä yrittäjiltä tai organisaatioilta saatuja lainarahoja. Poikkeuksena on tässä tapauksessa luottokorttitapahtumat korottomana aikana, mikä on sovittu luottokorttien toimittamista koskevassa sopimuksessa.
- Aineellista hyötyä säästöistä ostettaessa kaupallisia tuotteita (palveluita, palveluita) kansalaisilta, yksittäisiltä yrittäjiltä tai organisaatioilta siviilioikeudellisen sopimuksen perusteella. Edellytyksenä tässä on heidän keskinäinen riippuvuus yksilöstä.
- Tuot aineellisten etujen muodossa arvopapereiden hankinnasta.
Etu korkosäästöstä
Harkitse korottoman lainan aineellista hyötyä. Joten jos rahat on saatu tällaisen lainan sopimuksen mukaisesti, lainanottajalla on mahdollisuus säästää korkomaksuissa. Tämä tarkoittaa, että hän saa voittoa, josta verolainsäädännön sääntöjen mukaan pidätetään tulovero. Kannattaa huomioida, että aineellinen hyöty korottomasta lainasta ilmenee myös silloin, kun sopimus tai lainasopimus edellyttävät koron maksamista, mutta niiden arvo on alle 9 % (valuuttalainan mukaan). Tämä määrä voi olla myös 3/4 jälleenrahoituskorosta. Venäjän keskuspankki, joka asetetaan lainatun rahan vastaanottopäiväksi (ruplalainan mukaan).
Poikkeuksia on kaikkialla
Poikkeuksena tästä säännöstä on suoraan lainarahojen korkosäästöistä saatu aineellinen hyöty, jonka verovelvollinen tosiasiallisesti käytti asunnon, talon, huoneen tai niiden osien hankintaan tai rakentamiseen. Venäjän federaation alueella. Art. Venäjän federaation verolain 224 §:ssä seuraa: jos veronmaksaja on dokumentoinut lainattujen varojen käytön asunnon ostamiseen, henkilökohtaista tuloveroa. korkosäästöistä hyötyviltä henkilöiltä pidätetään 13 prosenttia. Muissa tilanteissa, toisin sanoen, jos asiakirjoja puuttuu, korko on 35%.
Tämä menettely koskee ensisijaisesti niitä aineellisen etuuden muodossa olevia tuloja, jotka on saatu 1.1.2005 jälkeen (Venäjän federaation v altiovarainministeriön kirje 16.6.2006). Millaisia asiakirjoja veronmaksaja sitoutuu vahvistamaan lainatun rahan käyttötarkoitus, ei mainita Venäjän federaation alueella voimassa olevassa verolaissa. V altiovarainministeriön asiantuntijoiden lausunnon mukaan asuinalueiden hankintaan myönnetyn lainan tarkoituksen vahvistavien papereiden tyyppi riippuu hankittavien kiinteistöjen maksutavasta ja -tavasta (kirje2007-02-04).
Verotusmenettely
Artiklan 1 kohdan määräysten mukaisesti. Venäjän federaation verolain 226 pykälän mukaan, jos venäläinen yritys myönsi lainaa omalle työntekijälleen ja samalla hän sai aineellista etua korkotasolla, lainanantorakenne sitoutuu laskemaan henkilökohtaisen tuloveron määrän, pidätä se sitten työntekijän tuloista ja siirtää sen v altion budjettiin. On syytä huomata, että vero on pidätettävä yrityksen työntekijälle kertyneen rahan kustannuksella. Yleensä tämä tehdään, kun heille maksetaan jälkikäteen. Vero voidaan pidättää myös veronmaksajan varoista, jotka maksetaan hänen ohjeidensa mukaan kolmansille osapuolille. On muistettava, että veron määrä, jonka yritys voi pidättää, ei saa missään tapauksessa olla yli 50 prosenttia maksun määrästä. Talousosaston työntekijät huomaavat, että veroasiamies ei tarvitse työntekijän erityistä v altakirjaa tehtäviensä suorittamiseen.
Joskus käy niin, että veroasiamies ei pysty pidättämään henkilökohtaista tuloveroa. henkilöt lainanottaj alta yhdestä äärimmäisen yksinkertaisesta syystä: työntekijä ei saa agentilta tuloja veroista ja maksuista ollenkaan. Tässä tapauksessa jälkimmäinen sitoutuu ilmoittamaan kirjallisesti oman rekisteröintipaikkansa veroviranomaiselle tiedot kyvyttömyydestä pidättää veronmaksua ja siirtämään tiedot verovelvollisen kann alta merkityksellisestä velan määrästä (pykälän 5 momentin mukaan). Venäjän federaation verolain 226).
Uudet edut
Aineellisen edun syntymispäivä on laina- tai lainasopimuksen mukainen koronmaksupäivä. Esimerkiksi työntekijä sitoutuu työsopimuksen sääntöjen mukaisesti maksamaan korkoa kuukausittain viimeistään viidentenätoista päivänä. Korottomasta lainasta aineellinen etu siis ilmestyy kuukausittain samoina päivinä. Sopimuksessa voidaan määrätä koron maksamisesta samanaikaisesti lainasumman palauttamisen kanssa. Tällöin lainasopimuksen mukaisen edun määrä paljastuu pääsääntöisesti vain kerran, sopimuskauden lopussa. Jos lainaa ei palauteta kuluvana vuonna eikä vastaavaa korkoa makseta, materiaalisuunnitelman edun laskeminen suoritetaan vuoden lopussa eli 31. joulukuuta. Jos yritys on myöntänyt korottoman lainan, päivä, jolloin lainanottaja saa tulon aineellisen edun muodossa, on päivä, jona lainattu raha palautetaan (Venäjän v altiovarainministeriön 4.2.2007 päivätyn kirjeen mukaan.
Veropohjan määrittäminen
On huomionarvoista, että lainan aineellisen hyödyn henkilökohtainen tulovero voidaan määritellä lainalle otettujen varojen käytön prosenttiosuuden ylitykseksi, joka lasketaan 3/4 nykyisestä jälleenrahoituskorosta, yli prosenttimäärän, joka lasketaan sopimusehtojen perusteella. Laskennassa käytetään Venäjän pankin välittömästi lainatun rahan vastaanottopäivänä vahvistamaa jälleenrahoituskorkoa. Samalla ei ole väliä, muuttuiko se näiden rahojen käyttöaikana vai ei.
Laskelma perustuunykyinen jälleenrahoituskorko
Seuraavaksi on suositeltavaa laskea lainarahan käyttöön koron määrä kulloisenkin jälleenrahoituskoron perusteella ja sen jälkeen - lainasopimuksessa määrätystä korosta. Laskelma suoritetaan seuraavan kaavan mukaan: SUMMA=SUMMA x 3/4 jälleenrahoituskorosta. x K: 365 (366) päivää, % päivistä, missä SUM on lainan määrä; K - lainan käyttöpäivien lukumäärä.
On syytä huomata, että toisessa tilanteessa jälleenrahoituskoron sijasta ei veloiteta muuta kuin sopimuksen mukaista korkoa. Saat lopullisen tuloksen vähentämällä ensimmäisestä summasta toisen määrän ja kertomalla 35%.
Vieraan v altion valuutan määräisten luottojen (lainojen) korkosäästöjen aineellisen hyödyn veropohja määritetään lainarahan käytön korkomäärän ylitykseksi laskettuna 9 prosentin vuosikorolla yli prosenttimäärän, joka lasketaan sopimuksen ehtojen perusteella. Laskenta-algoritmi on sama kuin ruplalainojen tapauksessa.
Aineellisen hyödyn laskemiseksi sinun tulee määrittää lainan käyttöpäivien lukumäärä. Aloituspäivä on lainan myöntämispäivä ja päättymispäivä lainan takaisinmaksupäivää edeltävä päivä. Jos varoja ei palauteta kuluvana vuonna, mutta korko maksetaan ehtojen mukaisesti, päättymispäivä on viimeinen koronkertymäpäivä. Jos laina on myönnetty kuluvana vuonna ja se on jo myönnetty samana kalenterivuonnamateriaalisuunnitelman edut lasketaan, niin aloituspäiväksi tulee edelliseen maton laskelmaan sisältynyttä viimeistä päivää seuraava päivä. edut.
Otellaanpa esimerkkiä
Otetaanpa siis esimerkki. Oletetaan, että yritys myönsi 1.7.2007 yhdelle työntekijälleen lainan, jonka takaisinmaksuaika on 1.2.2008. Nykyisen sopimuksen ehtojen mukaan lainanottaja sitoutuu maksamaan korkoa kahdessa vaiheessa: lokakuussa. 1, 2007 ja myös lainan takaisinmaksupäivänä. Tässä tapauksessa aineellisten etujen laskenta toteutetaan kerran. Lainatut varat olivat verovelvollisen käytössä 122 päivää eli lainan myöntämispäivästä (1.7.2007) siihen päivään, jolloin korko laskettiin viimeisenä (eli 30.9. 2007).
Vuonna 2008 etuus lasketaan myös vain kerran. Veronmaksaja käyttää lainansa 123 päivän kuluessa: edelliseen etuuslaskentaan sisältynyttä päivää seuraavasta päivästä (eli 1.10.2007) lainan palautuspäivää edeltävään päivään (31.1. 2008).
Jos koroton laina on myönnetty tiettynä vuonna, sen käytön alkaminen osuu samaan kuin suoran liikkeeseenlaskupäivä. Jakson päättyminen osuu tässä tapauksessa vuoden viimeiseen päivään kalenterin mukaan. Oletetaan, että aikaisempina vuosina on myönnetty koroton laina. Tällöin aloituspäivä on sama kuin edellisellä kerralla materiaalisuunnitelman edun laskemiseen sisältyvää viimeistä päivää seuraava päivä, jalainan takaisinmaksupäivä kirjataan lopulliseksi.
Hyödynnä keskuspankin ostaminen
Yksilöillä (kansalaisilla) on mahdollisuus saada omistukseensa tiettyjä arvopapereita monin eri tavoin, mutta aineellista hyötyä syntyy vain silloin, kun ne saadaan ilmaiseksi tai ostetaan markkinahintaa alemmalla hinnalla. On syytä muistaa, että liittov altion lain, joka oli voimassa 22. huhtikuuta 1996, "Arvopaperimarkkinoilla" voimassa olevien säännösten mukaisesti liikkeeseen lasketut arvopaperit saavat liikkua järjestäytyneillä arvopaperimarkkinoilla. Niitä ovat osakkeet, yritysten ja v altion obligaatiot sekä säästö- ja talletustodistukset.
Loppuosa
Olemme siis täysin tarkastelleet aineellisen hyödyn luokkaa, analysoineet verotuksen käsitteen, määritelmän, syyt, piirteet ja menettelyn. Lisäksi teimme laskelman, näytimme kaiken tietyssä esimerkissä. Yhteenvetona on huomattava, että työ-, tekijänoikeus- ja siviilioikeudellisten sopimusten mukaiset maksut, joiden kohteena on palvelujen tarjoaminen ja työn suorittaminen, katsotaan yhden veron verotuksen kohteeksi. sosiaalinen tyyppi. Aineellinen etu ei koske tällaisia maksuja, joten sitä ei voida pitää UST:n alaisena esineenä (Venäjän v altiovarainministeriön 4.2.2007 päivätyn kirjeen mukaan).
